当前位置: 首页 > >

企业预算的编制过程PPT资料26页

发布时间:

中国培训师大联盟 china-trainers 制造业企业预算问题 上海大智企业(集团)公司 陈福义 一, 预算的意义 -为什么要编制预算? ? 用来优化企业资源配置.通过预算,人们可以总括地考量 和观察企业的生产能力,加工方式,人力物力财力各个要 素,供应生产销售各个环节之间的配置是否最佳.生产经 营的瓶颈是什么.从而对重新配置企业资源提供信息. ? 使企业管理当局面向未来.管理人员可以利用预算实现 预防性管理.做到未雨绸缪. 它是在标准成本制度上发展 而来的. ? 用来分析评价实际结果的优劣.以便针对薄弱环节采取 纠正性措施.没有预算,只能与上年实际比,那就很难说明 问题的. 二, 预算的内容 -预算都包括些什么? ? 经营预算,包括销售预算,生产费用预算,成本预算,采购预算,期间费 用预算.对于在产品和产成品余额波动很小或者是产销*衡的企业, 也可以省略生产费用预算,把生产费用预算和销售成本当成同一个 预算. ? 预计损益表,预计资产负债表,预计现金流量表.在没有融资业务的 企业里,董事会和管理当局可能不要求提交预计资产负债表和预计 现金流量表,只需编制预计损益表即可. ? 资本支出计划, 用来报告预算年度内需要发生的用于建造或购买 固定资产的投资项目.对于重大项目,还要编制可行性论证报告.包 括项目介绍,投资的必要性,技术的可行性和经济的合理性描述. 三, 编制预算的责任部门和人员 -谁来编制预算? ? 总经理.他需要提出年度经营目标,这个经营目标需要得 到预算的支持,不能相互矛盾, 总经理必须在预算和他的 经营目标之间找到*衡.或者是修改目标,或者是采取措 施,改善预算结果. ? 财务总监. 财务总监是为总经理提供专家智囊服务的.他 必须能够恰当地培训参加预算过程的所有人员,主持公 司的预算编制过程,回答预算管理过程中的所有技术问 题,并承担数据合成和反复修订的责任. ? 承担预算责任的单位和部门经理. 这些人员将对预算执 行结果承担责任.他们是预算编制的基础环节. 四,预算的编制过程 -编制预算需要经过哪些步骤? 第一步骤, 培训过程. 要使承担责任的单位和部门 经理明白什么是预算,怎样编预算. 年度预算通常在10月 份开始编制,所以要对第四季度的数据作出预测,并把全 年ESTIMATION数据打印出来分发给有关单位和部门, 作为依据. 第二步骤.建立和修订各项消耗定额和标准 成本. 第三步骤:建立假设基础. ? 需要建立哪些假设基 础,我们将在后面展 开介绍. ? 未来是比确定的.预 算必须对不确定的未 来作出确定性的假设. 第四步骤,数据合成. 各部门完成个别 预算之后,财务总监要负责把诸多个别预算合成起 来,形成公司的统一预算草稿.交总经理审阅. ? 总经理审阅后,通常 需要经过若干次反复 调整才能最后确定预 算. 第五步骤,预算草案的审定和修改 ? 财务总监要对预算草 案提出评论,并根据 总经理的修改意见会 同各有关部门重新讨 论修改,几次反复后, 直到总经理满意为止. 五,编制预算的基本原则 ? 可靠性原则.预算是 建立在一系列假设基 础上的,但是,这些假 设不是没有根据的猜 测,而是必须有可靠 的,可以验证的基础. 以便确保预算记过客 观,并能够回答读者 提出的各种疑问. 协调性原则 ? 1,协调性原则.预算要有 大量的工作底稿,记载所 有数据的计算依据和生 成过程.文件数据之间要 要相互关连,不能自相矛 盾.预计损益表,资产负债 表,资本支出计划之间,以 及各个项目之间要以公 式相互衔接. 2,一致性原则 一致性原则.预算的口 径与核算的口径必须 一致。否则无法依据 预算对实际结果实施 对比和考核分析。预 算口径与核算单位口 径的一致是个互动的 过程。不能单纯强调 谁服从谁。要强调数 据指标的科学性。 3,计算机处理原则 ? 目前市场上还没有见到 通用性很强的预算通用 软件。那就要在EXCEL 状态下完成预算的数据 处理。因为手工无法完 成大量工作底稿与预算 表格的自动关联。要确 保底稿变化的时候,预 算一定要自动改变。离 开计算机是不行的。 六,预算的假设基础 ? 关键历史数据选定 要列出重要的历史相关数 据,用意揭示预测指标 与这些数据之间的关联 程度。可以作为关键历 史数据列出的可以是: GDP指数,JDP指数,行 业增长指数,客户业务 增长指数,本公司历史 增长数据等等。 假设基础应包括的内容 ? 参见预算资料中 ASSUMPTION 七,编制预算 ? 销售预算 1,市场预测,(预测销售 量) 按客户,按产品预测预 算年度销售量. 对于长期预算中销售数 量的预测应更多注意 宏观经济因素影响. 销售价格预测 ? 分别确定各种产品价 格下降百分比. ? 如果不能明确提出每 种产品的价格走势, 可以综合确定百分比. ? 参见销售预算表格. 2,成本预算 ? 变动成本预算 包括直接材料,直接人工和 变动性制造费用. 对预算年度的第一年,以上 年实际资料为基础,考虑 预算年度变动成本变动 趋势,按产品预计预算年 度变动成本. 以后年度的预测,主要是确 定变动成本占销售收入 的比重. 参见成本预测和损益表. 2, 成本预算(续) ? 固定成本预算 固定制造费用同样要对上 年实际数据分项目作出 估算,然后要考虑预算年 度影响因素的变化,逐项 目预计第一个预算年度 的固定制造费用,汇总. 以后年度的固定制造费用 同样是考虑宏观方面的 因素,对每年增长幅度作 出预计. 3, 期间费用预算 ? 期间费用已经在假设 基础当中作出预计, 可以直接列示于预计 损益表里. 4, 资本支出计划 ? 资本支出计划要按照 项目列示,并对付款 日期作出具体安排. 这个计划回直接影响 现金流量表和资产负 债表.并通过改变折 旧影响预计损益表. 要注意公式的连接关 系. 5,预计资产负债表和现金流量表 ? 预计资产负债表的方法 很



友情链接: 传奇百科网 招聘百科网 非凡百科网 游艇百科网 口红百科网 创业百科网 软木百科网